الفرق بين الديون المعدومة والديون المشكوك في تحصيلها

الفرق بين الديون المعدومة والديون المشكوك في تحصيلها وفقًا لمعايير المحاسبة الدولية (IFRS):

1. الديون المعدومة (Bad Debts):
هي الديون التي يُتأكد أنها غير قابلة للتحصيل بشكل نهائي.
تُشطب مباشرة من الحسابات وتُسجل كمصروف خسارة في قائمة الدخل.

المعيار المحاسبي المطبق:
وفقًا لمعيار IFRS 9 (الأدوات المالية)، الديون المعدومة تُعتبر خسارة مؤكدة ويجب شطبها بمجرد التأكد من عدم قدرة العميل على السداد (مثل الإفلاس أو التعسر).

مثال عملي: إذا أعلن عميل إفلاسه بمبلغ 50,000 دولار، يتم تسجيل القيد التالي:

مدين: مصروف ديون معدومة 50,000 دولار.
دائن: الحسابات المدينة 50,000 دولار

2. الديون المشكوك في تحصيلها (Doubtf Debts):
هي الديون التي يوجد احتمال بعدم تحصيلها، لكنها ليست مؤكدة بشكل نهائي.
تُسجل كمخصص في الحسابات لتغطية الخسائر المحتملة.

المعيار المحاسبي المطبق:
وفقًا لمعيار IFRS 9، يتم استخدام نموذج الخسائر الائتمانية المتوقعة (Expected Credit Loss - ECL) لتقدير احتمال عدم التحصيل بناءً على عوامل مثل:
التاريخ الائتماني للعميل.
الظروف الاقتصادية.
العمر الزمني للدين (تحليل العمر الائتماني).

مثال عملي: إذا كانت هناك ديون بقيمة 100,000 دولار، مع توقع عدم تحصيل 5% منها، يتم تسجيل مخصص ديون مشكوك فيهبقيمة 5,000 دولار:

مدين: مصروف مخصص ديون مشكوك فيها 5,000 دولار.
دائن: مخصص ديون مشكوك فيها 5,000 دولار.

الفرق الأساسي وفقًا للمعايير:

الديون المعدومة: تُعالج كشطب مباشر عند التأكد من الخسارة (خسائر مؤكدة).

الديون المشكوك فيها: تُعالج بتكوين مخصص بناءً على تقديرات احتمالية الخسارة (خسائر متوقعة).

أهمية الالتزام بالمعايير:

IFRS 9 يهدف إلى تحسين دقة القوائم المالية من خلال التمييز بين الخسائر الفعلية والمتوقعة.

الالتزام بهذه المعايير يعزز الشفافية والثقة في التقارير المالية.

بقلم المحاسب القانوني هاشم اللاحجي